Websoft

среда, октября 08, 2008

«Подводные камни» исчисления НДС при передаче прав на программу для ЭВМ

С 2008 года в пункте 2 статьи 149 НК РФ появился новый подпункт 26. В нем говорится, что «не подлежит налогообложению НДС реализация … прав на программы для электронных вычислительных машин … на основании лицензионного договора».

При применении этого положения может быть допущено несколько неочевидных ошибок, которые мы сейчас и рассмотрим.

Ситуация 1. При оформлении лицензионного договора поставщик с клиента получил стоимость передаваемых по лицензионному договору прав и НДС. Это неправильно, поскольку налогоплательщики не могут отказаться от льготы по НДС при передаче прав по лицензионному договору.

Ситуация 2. Поставщик не взыскал с покупателя НДС с программного обеспечения (ПО), проданного в коробке, соответственно, по «упаковочной» лицензии. Это также неправильно. Минфин России в письмах от 29.12.2007 № 03-07-11/648, от 21.02.2008 № 03-07-08/36 и от 01.04.2008 № 03-07-15/44 пояснил, что продажа ПО по товарной упаковке не подпадает под действие нового положения и облагается НДС в общем порядке.

Ситуация 3. Заключив лицензионный договор, в котором кроме всего прочего оговариваются условия техподдержки, поставщик не взыскал с покупателя НДС. И это тоже ошибка. Если в договоре указаны какие-либо работы или услуги то это уже не лицензионный, а смешанный договор. Минфин России в письме от 02.06.2008 № 03-07-08/134 поясняет, что передача права пользования ПО на основании смешанного договора не подпадает под действие новой льготы; то есть подобные сделки облагаются НДС в общем порядке.

3 комментария:

andrey firsov комментирует...

Интересно, давно не касался этой проблемы, а проблема прохождения через таможню лицензий на ПО решена? Как вспомнишь мудовые рыдания при попытке протолкунуть через таможню диски с дистрибутивами, объявленными пиндосскими идиотами с нулевой стоимостью... брр...

Андрей Балыков — ТренингСофт комментирует...

К счастью, за нас эти проблемы решают «коричневые».

Алексей Корольков комментирует...

Андрей,
мы с бухгалтерией одного заказчика ругались 4 месяца - мы говорили, что НДС надо платить они что не надо. Мы написали официальный запрос в налоговую. Ждали ответа 2 месяца, в итоге нам ответили - "платите НДС". Причем в устной беседе дали понять, что сами нифига не понимают как надо трактовать в нашем конкретном случае, а сказать "не платите" им не позволяет революционное самосознание и честь чиновника :)